貸款財務報表
企業向個人借款的賬務處理與稅務處理
發布時間:2018-07-04 15:03:00 瀏覽次數:2321
當企業資金緊張時,對外融資是必然的選擇,可以向銀行借款,也可以企業間拆借,還可以向個人借款。本文為大家介紹企業向個人借款時的賬務處理與稅務處理。
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企業向個人借款時,一定要記得簽訂借款合同,合同中要約定清楚借款期限和借款利息。之所以重點提到借款合同,有幾個原因:
1
明確債權債務關系,避免后期出現不必要的爭執和麻煩。
2
未來企業向個人還款時,可應對金融管制。企業向個人轉款,如果沒有正當理由,額度是受限的。到時需要企業向銀行提交借款合同審查,方能正常向個人賬戶轉款。
3
需要個人到稅務代開借款資金使用費發票時,稅務機關也需要看借款合同。
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個人把資金借給了企業,義烏企業貸款財務報表需確認為債務。會計在進行賬務處理時,不能記作“短期借款”或“長期借款”,短期借款和長期借款主要核算企業向金融機構借款。企業向個人借款只能通過“其他應付款”科目進行核算。
借款時:
借:銀行存款
貸:其他應付款—個人借款
還款時:
借:其他應付款—個人借款
貸:銀行存款
企業向借款人支付利息,需要代扣代繳個稅,利息確認為做財務費用即可。
借:財務費用—借款利息
貸:銀行存款
貸:其他應付款—代扣個稅
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企業(債務人)向個人(債權人)支付利息時有個問題比較棘手,就是個人(債權人)不能開具發票。企業若不能取得發票,意味著利息費用不得在所得稅前扣除,匯算清繳時需做納稅調整。
個人(債權人)雖不能開具發票,但可通過稅務代開發票。企業(債務人)可以要求個人(債權人)到當地稅務申請代開發票,此類事項稅務能代開名目為“資金使用費”的發票。
需要注意了,針對資金使用費,稅務只能代開增值稅普通發票,征收率3%,稅額需由個人(債權人)先行繳納。此外,代開發票時個人(債權人)需就取得利息收益預繳1.5%的個稅,其余個稅由企業代扣代繳。
例如,張三借款100萬元給甲公司,約定年利率12%,一年期滿后甲公司向張三還本付息112萬元。張三到稅務代開資金使用費發票,繳稅情況如下:
增值稅:【(1,000,000×12%)÷(1+3%)】×3%=3,495.15元
附加稅:3,495.15×12%=419.42元
個稅預繳:1,000,000×12%×1.5%=1,800元
企業代扣代繳個稅:【(1,000,000×12%)-3,495.15-419.42】×20%-1,800=21,417.09元
兩稅合計能占到利息總額的22.61%。
現實操作中,個人(債權人)往往會要求企業(債務人)代為承擔各種稅費,如增值稅、附加稅、個人,如果企業(債務人)接受,企業(債務人)代付這些稅費時只能將之計入營業外支出,且不得在所得稅前扣除。
借:營業外支出—代交稅費
貸:銀行存款或現金
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對于義烏企業貸款財務報表(債務人)來說,取得了個人從稅務代開的資金使用費發票,利息費用是否就能全額在所得稅前扣除呢?不一定。還需比照稅務認可的扣除標準,即不高于金融機構同期貸款的利息水平。不高于金融機構貸款利息水平的部分,允許所得稅前扣除。超出的部分不得在所得稅前扣除。
既然如此,給企業和個人一個小建議。企業向個人借款,找稅務代開發票的最佳操作模式是,開票金額設定為能所得稅前抵扣的金額。

企業向個人借款時,一定要記得簽訂借款合同,合同中要約定清楚借款期限和借款利息。之所以重點提到借款合同,有幾個原因:
1
明確債權債務關系,避免后期出現不必要的爭執和麻煩。
2
未來企業向個人還款時,可應對金融管制。企業向個人轉款,如果沒有正當理由,額度是受限的。到時需要企業向銀行提交借款合同審查,方能正常向個人賬戶轉款。
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需要個人到稅務代開借款資金使用費發票時,稅務機關也需要看借款合同。
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個人把資金借給了企業,義烏企業貸款財務報表需確認為債務。會計在進行賬務處理時,不能記作“短期借款”或“長期借款”,短期借款和長期借款主要核算企業向金融機構借款。企業向個人借款只能通過“其他應付款”科目進行核算。
借款時:
借:銀行存款
貸:其他應付款—個人借款
還款時:
借:其他應付款—個人借款
貸:銀行存款
企業向借款人支付利息,需要代扣代繳個稅,利息確認為做財務費用即可。
借:財務費用—借款利息
貸:銀行存款
貸:其他應付款—代扣個稅
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企業(債務人)向個人(債權人)支付利息時有個問題比較棘手,就是個人(債權人)不能開具發票。企業若不能取得發票,意味著利息費用不得在所得稅前扣除,匯算清繳時需做納稅調整。
個人(債權人)雖不能開具發票,但可通過稅務代開發票。企業(債務人)可以要求個人(債權人)到當地稅務申請代開發票,此類事項稅務能代開名目為“資金使用費”的發票。
需要注意了,針對資金使用費,稅務只能代開增值稅普通發票,征收率3%,稅額需由個人(債權人)先行繳納。此外,代開發票時個人(債權人)需就取得利息收益預繳1.5%的個稅,其余個稅由企業代扣代繳。
例如,張三借款100萬元給甲公司,約定年利率12%,一年期滿后甲公司向張三還本付息112萬元。張三到稅務代開資金使用費發票,繳稅情況如下:
增值稅:【(1,000,000×12%)÷(1+3%)】×3%=3,495.15元
附加稅:3,495.15×12%=419.42元
個稅預繳:1,000,000×12%×1.5%=1,800元
企業代扣代繳個稅:【(1,000,000×12%)-3,495.15-419.42】×20%-1,800=21,417.09元
兩稅合計能占到利息總額的22.61%。
現實操作中,個人(債權人)往往會要求企業(債務人)代為承擔各種稅費,如增值稅、附加稅、個人,如果企業(債務人)接受,企業(債務人)代付這些稅費時只能將之計入營業外支出,且不得在所得稅前扣除。
借:營業外支出—代交稅費
貸:銀行存款或現金
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對于義烏企業貸款財務報表(債務人)來說,取得了個人從稅務代開的資金使用費發票,利息費用是否就能全額在所得稅前扣除呢?不一定。還需比照稅務認可的扣除標準,即不高于金融機構同期貸款的利息水平。不高于金融機構貸款利息水平的部分,允許所得稅前扣除。超出的部分不得在所得稅前扣除。
既然如此,給企業和個人一個小建議。企業向個人借款,找稅務代開發票的最佳操作模式是,開票金額設定為能所得稅前抵扣的金額。
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