企業向個人借款的賬務處理與稅務處理

發布時間：2018-07-04 15:03:00 瀏覽次數：2321

當企業資金緊張時，對外融資是必然的選擇，可以向銀行借款，也可以企業間拆借，還可以向個人借款。本文為大家介紹企業向個人借款時的賬務處理與稅務處理。
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　　企業向個人借款時，一定要記得簽訂借款合同，合同中要約定清楚借款期限和借款利息。之所以重點提到借款合同，有幾個原因：

　　1

　　明確債權債務關系，避免后期出現不必要的爭執和麻煩。

　　2

　　未來企業向個人還款時，可應對金融管制。企業向個人轉款，如果沒有正當理由，額度是受限的。到時需要企業向銀行提交借款合同審查，方能正常向個人賬戶轉款。

　　3

　　需要個人到稅務代開借款資金使用費發票時，稅務機關也需要看借款合同。

　�。ǘ�）借款的賬務處理

　　個人把資金借給了企業，義烏企業貸款財務報表需確認為債務。會計在進行賬務處理時，不能記作“短期借款”或“長期借款”，短期借款和長期借款主要核算企業向金融機構借款。企業向個人借款只能通過“其他應付款”科目進行核算。

　　借款時：

　　借：銀行存款

　　貸：其他應付款—個人借款

　　還款時：

　　借：其他應付款—個人借款

　　貸：銀行存款

　　企業向借款人支付利息，需要代扣代繳個稅，利息確認為做財務費用即可。

　　借：財務費用—借款利息

　　貸：銀行存款

　　貸：其他應付款—代扣個稅

　�。ㄈ�）借款利息的涉稅處理

　　企業（債務人）向個人（債權人）支付利息時有個問題比較棘手，就是個人（債權人）不能開具發票。企業若不能取得發票，意味著利息費用不得在所得稅前扣除，匯算清繳時需做納稅調整。

　　個人（債權人）雖不能開具發票，但可通過稅務代開發票。企業（債務人）可以要求個人（債權人）到當地稅務申請代開發票，此類事項稅務能代開名目為“資金使用費”的發票。

　　需要注意了，針對資金使用費，稅務只能代開增值稅普通發票，征收率3%，稅額需由個人（債權人）先行繳納。此外，代開發票時個人（債權人）需就取得利息收益預繳1.5%的個稅，其余個稅由企業代扣代繳。

　　例如，張三借款100萬元給甲公司，約定年利率12%，一年期滿后甲公司向張三還本付息112萬元。張三到稅務代開資金使用費發票，繳稅情況如下：

　　增值稅：【（1,000,000×12%）÷（1+3%）】×3%＝3,495.15元

　　附加稅：3,495.15×12%＝419.42元

　　個稅預繳：1,000,000×12%×1.5%＝1,800元

　　企業代扣代繳個稅：【（1,000,000×12%）－3,495.15－419.42】×20%－1,800＝21,417.09元

　　兩稅合計能占到利息總額的22.61%。

　　現實操作中，個人（債權人）往往會要求企業（債務人）代為承擔各種稅費，如增值稅、附加稅、個人，如果企業（債務人）接受，企業（債務人）代付這些稅費時只能將之計入營業外支出，且不得在所得稅前扣除。

　　借：營業外支出—代交稅費

　　貸：銀行存款或現金

　�。ㄋ模┙杩罾�息在所得稅前扣除的上限

　　對于義烏企業貸款財務報表（債務人）來說，取得了個人從稅務代開的資金使用費發票，利息費用是否就能全額在所得稅前扣除呢？不一定。還需比照稅務認可的扣除標準，即不高于金融機構同期貸款的利息水平。不高于金融機構貸款利息水平的部分，允許所得稅前扣除。超出的部分不得在所得稅前扣除。

　　既然如此，給企業和個人一個小建議。企業向個人借款，找稅務代開發票的最佳操作模式是，開票金額設定為能所得稅前抵扣的金額。