義烏進出口企業退稅怎么退

發布時間：2019-06-27 15:20:20 瀏覽次數：1400

    一、為什么義烏進出口企業退稅？
　　那還用說嗎，為了薄利多銷，為了掙洋鬼子的錢，為了攢更多的外匯，要把出口貨物的價格壓低一點嘛，出口就不征增值稅、消費稅了，之前征過的，也退給你吧，就當是黨和政府對你的關懷補貼，貨出了國，物美價廉，讓國貨占領世界吧。

　　So，國家要給你退稅

　　“都給我出口，多給國家換點兒刀回來”
　　二、義烏進出口企業退稅怎么退？

　　第一層次純出口企業

　　假如一個純出口的生產企業，花了117塊錢，買了價值100元的原材料，剩下17元的進項稅，出口外銷時，價格200元（相當于收美元33刀），出口的時候，國家不征你的稅，本來你應該交200*17%的銷項稅，國家說，出口免稅，稅率是0，所以不征，進口環節的增值稅退給你吧，于是企業很happy的收到了出口的美元，也收到了國家的出口退稅17元。

　　“這樣的生意，當然可以做了，出口有得賺，國家還給退稅，先感謝黨啊”

　　當然，花三五個點錢買價進項票，騙國家的出口退稅款，早就有人前赴后繼了。

　　第二層次有出口有內銷的企業

　　國家一想，裝進我口袋里的錢，我真是不舍得啊，這樣吧，用你的出口退稅去抵頂你內銷部分應該交的增值稅吧，剩下如果還有余額，再退給你吧。（國家最喜歡干這事兒了，給人家優惠，自己不出錢，比如所得稅的殘疾人工資加計扣除，不給人家殘疾人直接發錢，卻讓企業加計扣除，反正國家沒出錢，你自己減去吧，這是不是不太厚道，不太負責任，你直接給殘疾人補錢不就得了嗎）

　　假設某企業外購原材料100萬（進項稅額17萬），其中40%部分用于生產內銷產品，60%部分用于生產出口產品。產品全部銷售，其中，內銷銷售額60萬，外銷銷售額（出口離岸價格）120萬。假設企業適用的退稅率為15%，上期無進項稅余額。

　　那么按照退稅的原理，我想的計算過程應該是這樣的

　　內銷應納增值稅＝60×17%－100×40%×17%＝3.4萬

　　出口應退增值稅＝100×60%×15%＝9萬

　　用退稅抵內銷部分的進項，3.4-9=5.6萬

　　征、退差額進企業成本：100×60%×（17%－15%）＝1.2萬

　　國家應該退企業5.6萬元

　　但實際上，書本上的計算過程卻是這樣的總結起來就是

　　免剔抵退

　　但是過程真的好復雜，我直接跪了

　　當期應納稅額=當期銷項稅額一（當期進項稅額一當期不得免征和抵扣稅額）

　　當期不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率一出口貨物退稅率）一當期不得免征和抵扣稅額抵減額

　　當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）

　　當期“免、抵、退”稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率一當期“免、抵、退”稅額抵減額

　　當期“免、抵、退”稅額抵減額＝當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

　　當期應退稅額為“當期期末留抵稅額”與“當期免抵退稅額”中的較小者。

　　看完這個我真的崩潰了

　　“雖有一身蠻力，也無計可施啊，太高大上了”

　　后來，咨詢一個干出口退稅的哥們，再加上網上文章的解讀，大概了解了以下幾點：

　　1.國家不相信企業核算的原材料成本，因為被無良企業搞假進項搞拍了，所以國家只相信出口貨物離岸價格

　　2.因為出口退稅率不都是17%，一般都比17%低，所以意味著出口貨物用的原材料的進項，國家不可能都退給你，于是就有了所謂的不得抵扣的進項

　　3.國家鬧不清楚，你這個月的進項，到底有多少用在了這個月出口的貨物上，所以，只好限定了退市的限額，不可能你這個月100萬的進料，20萬的出口，就按100萬的進項17萬給你退，太天真了吧，少年。

　　但是，依據上述理由，只是幫助我理解了這一堆公式，作為一個二逼青年，我想自己推導出公式，這樣以后再也不會忘了，問了幾個人，他們告訴我，政策不是你這樣學的，立法的時候，哪有那么多說得通的道理，也許寫文件的人只是靈感突發吧，好吧，靈感突發

　　“我勒個去，一萬頭神獸從心頭奔涌而過”

　　終于，在高大上的注冊會計師課本上，看到了這樣牛逼的一段話，

　　這句話，是如此的重要，讓我瞬間明白了公式的精髓，網上一堆亂七八糟的解釋，我覺得都是為了解釋公式而想出各種理由，只是為了幫助別人記住公式，經不起推敲和質疑。

　　因為出口退稅率低于出口貨物原本要征的征稅率，所以出口貨物并不是免稅的，而是要征稅的，實際征稅率就是征退稅率之差

　　假設某企業外購原材料100萬（進項稅額17萬），其中40%部分用于生產內銷產品，60%部分用于生產出口產品。產品全部銷售，其中，內銷銷售額60萬，外銷銷售額（出口離岸價格）120萬。企業為生產出口貨物還外購免稅輔料40萬（無進項稅）。假設企業適用的退稅率為15%，上期無進項稅余額。

　　出口貨物應該交的稅=（120-40）*（17%-15%）=1.6萬元

　　內銷貨物應該交的稅=60×17%－17=-6.8萬

　　出口和內銷一共應該交的稅=1.6-6.8=-5.2萬

　　退稅的上限=（120－40）×15%＝12萬

　　5.2萬比12萬低，那就退了吧

　　“我來解釋一下，爭取讓武夫也能明白”

　　其實，一個理論正確與否，關鍵是能否自圓其說，

　　出口貨物應該交的稅=（120-40）*（17%-15%）=1.6萬元

　　這個很好理解，應為退稅率不是17%，國家留了一手，該征還得征啊，為嘛減掉40呢，因為他是免稅原材料好吧，購進的時候不交稅，銷售的時候也不交稅，國家也鬧不清楚，免稅原材料到底做成了出口產品的哪一部分，售價是多少，那就參考原價吧，于是就減掉40吧

　　內銷貨物應該交的稅=60×17%－17=-6.8萬

　　內銷有銷項稅的票，好計算，好控制，至于進項，國家信不過企業的會計核算，也不想搞清楚企業本月購進的原材料，有多少本月已經用了，有多少本月還沒用，更搞不清楚，本月的原材料，有多少用到了出口貨物，多少用到了內銷貨物，雖然本題目中都說清楚了內銷出口所占的比率，但是少年，不要死讀書好不好，企業要是都和題目一樣，條件清楚，答案唯一，還要稅務局干嘛呀，so，不管你怎么核算，我進項都讓你扣，雖然算出來是個負數又如何

　　出口和內銷一共應該交的稅=1.6-6.8=-5.2萬

　　把內銷和出口應該交的稅合到一起，是個負數5.2萬元

　　退稅的上限額=（120－40）×15%＝12萬

　　為什么會有限額呢，因為我搞不清楚你的成本，搞不清楚出口貨物到底用了多少進項，不能讓你這個月購進的進項敞開了退，不然國家該哭了，于是就應該有一個限額，因為我只相信出口離岸價格，所以，用出口離岸價格，減掉免稅原材料，乘以退稅率，得到名義上退稅額的上限。

　　5.2萬比12萬低，那就退了吧。

　　有了上限，兩相比較，取其低者，政府最喜歡這樣得啦，如果算出來應退的稅比上限還高，只能退上限啦，說明你的進項太多了，這個月用不完，你就留抵吧。